《应试指南》中的几个常见错误

　　钦州恒企会计培训学校学长今天带领大家看一下《应试指南》中的几个常见错误，然后把应试指南上有问题地方改下，

　　错误如下，

　　1、位置： 【第七章 管理会计基础】【第199页】199页②复利现值的计算公式 原文：

　　复利现值的计算公式如下：

　　P=F(1+i)n

　　其中的(1+i)n 被称为复利现值系数或1元的复利现值

　　改为：

　　复利现值的计算公式如下：

　　P=F/(1+i)n

　　其中的1/(1+i)n 被称为复利现值系数或1元的复利现值

　　2、位置： 192页22题 原文：

　　解析：本题考核“固定资产清理”项目的填列。固定资产清理项目应该在“货币资金”中单独列示，如果出现贷方余额，应以负数填列。

　　改为：

　　解析：本题考核“固定资产清理”项目的填列。固定资产清理项目应该在“资产负债表”中单独列示，如出现贷方余额，应以负数填列。

　　3、位置： 【第六章 财务报表】【第192节】192页20题解析原文：

　　20.ACD 解析： 本题考核资产负债表项目的填列。长期应付款属于企业的一项负债，没有备抵科目。

　　改为：

　　20.ABCD 解析：本题考核资产负债表项目的填列。

　　4、位置： 84页不定项10(4)解析原文：

　　资料(7)

　　借：银行存款　　　　1007

　　交易性金融资产—公允价值变动损益 15

　　投资收益 3

　　贷：交易性金融该资产—成本 1025

　　改为：

　　资料(7)

　　借：银行存款　　　　1007

　　交易性金融资产—公允价值变动 15

　　投资收益 3

　　贷：交易性金融该资产—成本 1025

　　5、位置： 【第二章 资产】【第72页】72页第23题题干原文：

　　对于在存货清查中发现的盘亏与毁损(非自然灾害)，下列会计处理的表述中正确的有(　)

　　改为：

　　对于在存货清查中发现的盘亏与毁损，下列会计处理的表述中正确的有(　)

　　6、位置： 【第三章 负债】【第120页】120页多选题8答案原文：

　　ABD

　　【解析】本题考核增值税进项税额转出。选项C，外购原材料由于管理不善造成的霉烂变质，进项税额不能再抵扣，需要做进项税额转出。

　　改为:

　　AB

　　本题考核增值税进项税额转出。选项C，外购原材料由于管理不善造成的霉烂变质，进项税额不能再抵扣，需要做进项税额转出;选项D，外购生产用原材料用于不动产，按增值税专用发票上注明的增值税进项税额的40%做进项税额转出。

　　7、位置： 【章 会计概述】【第40页】40页答案原文：

　　【知识点】财产清查的种类

　　改为：

　　【知识点】财产清查的概述

　　8、位置： 【第五章 收入、费用和利润】【第162页】162页不定项选择题3第(3)小题原文：

　　A.12月8日，向丙公司转让专利权的使用权收取使用费：

　　借：银行存款30

　　贷：其他业务收入30

　　改为：

　　A.12月8日，向丙公司转让专利权的使用权收取使用费：

　　借：银行存款31.8

　　贷：其他业务收入30

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1.8

　　9、位置： 【第四章 所有者权益】【第127页】127页例题8题目、答案及解析

　　1.题干：

　　原文：

　　某上市公司发行普通股1000 万股，每股面值1 元，每股发行价格5元，支付手续费20 万元，支付咨询费60万元，不考虑其他税费。该公司发行普通股计入“资本公积—股本溢价”金额为(　)万元。

　　更改为：

　　某上市公司发行普通股1000 万股，每股面值1 元，每股发行价格5元，支付手续费20 万元，不考虑其他税费。该公司发行普通股计入“资本公积—股本溢价”金额为(　)万元。

　　2.答案：

　　原文：

　　D

　　更改为：

　　B

　　3.解析：

　　原文：

　　溢价发行股票， 超出股票面值的溢价收入应作为股本溢价处理， 所以5×1000-1000=4000(万元)， 记入“资本公积—股本溢价”的贷方; 支付的手续费、咨询费冲减“资本公积—股本溢价”， 记入“资本公积—股本溢价”的借方， 因此该公司发行普通股记入“资本公积—股本溢价”金额是4000-20-60=3920(万元)。

　　会计处理为：

　　借： 银行存款(5000-20-60)4920

　　贷： 实收资本1000

　　资本公积—股本溢价3920

　　更改为：

　　溢价发行股票， 超出股票面值的溢价收入应作为股本溢价处理， 所以5×1000-1000=4000(万元)， 记入“资本公积—股本溢价”的贷方; 支付的手续费冲减“资本公积—股本溢价”， 记入“资本公积—股本溢价”的借方， 因此该公司发行普通股记入“资本公积—股本溢价”金额是4000-20=3980(万元)。

　　会计处理为：

　　借： 银行存款(5000-20)4980

　　贷： 实收资本1000

　　资本公积—股本溢价3980

　　10、位置： 【第三章 负债】【第120页】120页不定项14.(5)原文：

　　11.74-2.5=9.24(万元)

　　改为：

　　11.47-2.5=8.97(万元)

　　11、位置： 【第三章 负债】【第115页】115页不定项14.(5)C

　　原文：

　　C.9.24

　　改为

　　C.8.97

　　12、位置： 【第290页】290页不定项选择题3答案解析资料(2)原文：

　　借：研发支出—费用化支出10

　　研发支出—资本化支出238

　　应交税费—应交增值税(进项税额)1.08

　　贷：原材料100

　　应付职工薪酬130

　　银行存款18

　　改为：

　　借：研发支出—费用化支出10

　　研发支出—资本化支出238

　　应交税费—应交增值税(进项税额)1.08

　　贷：原材料100

　　应付职工薪酬130

　　银行存款19.08

　　13、位置： 【第三章 负债】【第120页】120页不定项14.(4)

　　原文：

　　11.74(万元)

　　改为

　　11.47(万元)

　　14、位置： 【第三章 负债】【第115页】115页不定项14.(4)B

　　原文：

　　B.11.74

　　改为

　　B.11.47

　　15、位置： 【第283页】283页不定项第2题小题(2)

　　p283

　　原文：

　　A.年度利润总额为93万元

　　C.应交所得税为23.25万元

　　改为：

　　A.年度利润总额为89万元

　　C.应交所得税为22.25万元

　　p288不定项2第(2)小题答案解析

　　原文：

　　W公司2017年度利润总额=3000(资料1)-2400(资料1)-585(资料2)+500(资料2)-300(资料2)+170(资料4)-140(资料4)+48(资料5)-35(资料5)-100(资料6)-20(资料6)-35(资料6)-10(资料6)=93(万元);

　　应交所得税=93×25%=23.25(万元)。

　　改为：

　　W公司2017年度利润总额=3000(资料1)-2400(资料1)-585(资料2)+500(资料2)-300(资料2)+170(资料4)-140(资料4)+48(资料5)-35(资料5)-100(资料6)-20(资料6)-35(资料6)-10(资料6)-4(资料7)=89(万元);

　　应交所得税=89×25%=22.25(万元)。

　　p289

　　资料(9)

　　原文：

　　借：本年利润3648.25

　　贷：主营业务成本(2400+300+35)2735

　　其他业务成本140

　　销售费用(585+35)620

　　财务费用20

　　管理费用100

　　所得税费用23.25

　　营业外支出10

　　借：本年利润69.75

　　贷：利润分配—未分配利润69.75

　　资料(10)

　　借：利润分配—提取法定盈余公积6.98

　　—提取任意盈余公积3.49

　　贷：盈余公积—法定盈余公积6.98

　　—任意盈余公积3.49

　　借：利润分配—未分配利润10.47

　　贷：利润分配—法定盈余公积6.98

　　—任意盈余公积3.49

　　年末“利润分配—未分配利润”科目的余额为69.75-10.47=59.28(万元)。

　　改为：

　　借：本年利润3652.25

　　贷：主营业务成本(2400+300+35)2735

　　其他业务成本140

　　销售费用(585+35)620

　　财务费用20

　　管理费用100

　　所得税费用23.25

　　营业外支出10

　　投资收益4

　　借：本年利润65.75

　　贷：利润分配—未分配利润65.75

　　资料(10)

　　借：利润分配—提取法定盈余公积6.58

　　—提取任意盈余公积3.29

　　贷：盈余公积—法定盈余公积6.58

　　—任意盈余公积3.29

　　借：利润分配—未分配利润9.87

　　贷：利润分配—法定盈余公积6.58

　　—任意盈余公积3.29

　　年末“利润分配—未分配利润”科目的余额为65.75-9.87=55.88(万元)。

　　16、位置： 【第五章 收入、费用和利润】【第168页】168页不定项4.(2)B

　　原文：

　　实际收回的货款=180000+30600-180000×10%=192600(元)。

　　改为：

　　实际收回的货款=210600-18000-1080=191520(元)。

　　17、位置： 【第二章 资产】【第69页】69页第3题题干

　　原文：

　　6月30日乙公司股票每股市价为4.35元。

　　改为：

　　6月30日乙公司股票每股市价为3.95元。

　　18、位置： 【第二章 资产】【第51页】51页例题21(5)答案及解析

　　原文：

　　C.90

　　该交易性金融资产的累计投资收益额=-10+80+20=90(万元)。

　　更改为：

　　C.140

　　该交易性金融资产的累计投资收益额=-10+50+80+20=140(万元)。

　　19、位置： 【第二章 资产】61页例题38题干及解析

　　原文：

　　D.借：在建工程4000

　　贷：原材料4000

　　更改为：

　　D.借：在建工程4000

　　贷：原材料4000

　　借：应交税费—待抵扣进项税额(680×40%)272

　　贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)272

　　原文：

　　全面营改增之后， 不动产属于增值税的征税范围， 可以抵扣进项税额。因此建造厂房领用原材料时， 应该借记在建工程， 贷记原材料， 金额为材料的成本价， 不考虑购入原材料时的进项税额。

　　更改为：

　　全面营改增之后，不动产属于增值税的征税范围，可以抵扣进项税额。因此建造厂房领用原材料时，应该借记在建工程，贷记原材料，金额为材料的成本价，同时，由于材料购进时负担了进项税额，所以此时要将40%的进项税额转出，转入应交税费—待抵扣进项税额，待第13个月再由应交税费—待抵扣进项税额转入应交税费—应交增值税(进项税额)。

　　20、位置： 【第二章 资产】【第50页】50页例题18答案

　　原文：

　　答案 C

　　更改为：

　　答案 A

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